Les taxes sur les sociétés
- La distinction entre société résidente et société étrangère
- Le statut de résidence marocaine s'applique si une société est constituée au Maroc ou si son siège de direction effective est au Maroc.
Le taux standard
| De 0 à 300 000 MAD | 10% |
| De 300 001 à 1 000 000 MAD | 20% |
| Au dessus de 1 000 000 MAD | 31% (28% pour les entreprises exerçant des activités industrielles avec un revenu imposable inférieur à 100 millions MAD) |
| Contribution minimum | L'IS doit être au minimum de 0,5% (ou 0,25% pour des produits spécifiques) du chiffre d'affaires et des autres revenus spécifiques (après 36 mois d'activité) Lorsque le revenu courant, hors dotations aux amortissements, d'une entreprise est déclaré en position de perte pendant deux années consécutives au-delà de la période d'exemption de 36 mois, le taux applicable devient de 0,6% |
| Sociétés de crédit-bail et établissements de crédit, compagnies d'assurance et de réassurance (y compris l'assurance islamique) | 37% |
| Possibilité ouverte aux entreprises du BTP ou de l'ingénierie pour des projets liés à des installations techniques ou industrielles | 8% du montant de leur contrat (net de la TVA et autres taxes similaires) |
| Entreprises opérant dans les «Zones d’accélération industrielle» | Exonéré pendant cinq ans ; 8,75 % pour les 20 prochaines années |
| Entreprises avec un siège social régional ou international jouissant du statut CFC (Casablanca Finance City) (après cinq ans d'exemption totale, pour le chiffre d'affaires à l'exportation) | 8,75% (15% si le statut Casablanca Finance City est obtenu à partir du 1er janvier 2020) |
| Les entreprises opérant dans des régions spécifiques au Nord et au Sud du pays | 17,5% |
| Entreprises exportant des biens et des services dont le statut d'exonération fiscale a expiré après 5 ans | 0% pour les cinq premières années 17,5% par la suite |
| Taux réduit pendant les cinq premières années pour les salariés agricoles soumis à l'impôt sur les sociétés, les entreprises familiales, les sociétés minières, les écoles privées et les établissements d'enseignement | 17,5% |
| Sociétés hotelières | Entièrement exonérés de leurs bénéfices relatifs au chiffre d'affaires en devises pendant les cinq premières années ; 17,5% par la suite |
- Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères
- L'impôt marocain s'applique territorialement. Les sociétés étrangères sont redevables des revenus provenant de sources marocaines, même occasionnellement, aux mêmes taux que les sociétés locales (à moins qu'un traitement préférentiel ne soit accordé dans le cadre de programmes d'investissement étrangers).
- La taxation des plus-values
- Les plus-values sont considérées comme du revenu ordinaire et imposées au taux de l'impôt sur les sociétés.
Les sociétés non-résidentes sont exonérées des plus-values provenant de la vente d'actions de la bourse de Casablanca, à l'exclusion des actions d'entités immobilières.
- Les déductions et les crédits d'impôt
- Les dépenses engagées dans le cadre des activités commerciales sont généralement déductibles, à moins qu'elles ne soient spécifiquement exclues. Les frais d'établissement sont capitalisés et amortis fiscalement sur une durée de cinq ans. Les intérêts sur les prêts accordés par les actionnaires directs sont déductibles si le capital est entièrement libéré, limités au capital social et au taux d'intérêt fourni annuellement par le ministère des Finances.
Les dons caritatifs faits par les entreprises ne sont déductibles que s'ils sont accordés à des fondations et des sociétés expressément prévues par la loi. Dans le cas des apports à l'entreprise communautaire, la déduction est plafonnée à 0,2 % du chiffre d'affaires.
Les pertes fiscales peuvent être reportées pendant une période de quatre ans à compter de la fin de la période comptable déficitaire. Cependant, la partie d'une perte qui se rapporte à l'amortissement peut être reportée indéfiniment. Le report en arrière des pertes n'est pas autorisé. Un allégement fiscal étranger est accordé pour les revenus de source étrangère. Les créances irrécouvrables définitivement irrécouvrables sont traitées comme des pertes déductibles. Les impôts sont généralement déductibles (hors impôt sur les sociétés).
Le Maroc offre des incitations fiscales sous forme d'exonération fiscale ou de taxation à des taux plus avantageux pour les investisseurs locaux et étrangers. Consultez la section Impôt des sociétés pour plus de détails. - Les autres taxes sur les sociétés
- Les droits d'enregistrement sont dus sur toutes les conventions écrites ou verbales, telles que le transfert de propriété de biens immobiliers, d'actions ou de droits ; création d'entreprise; augmentation des capitaux propres; et transfert de bonne volonté. Les taux des droits d'enregistrement varient de 1% à 6%. Un taux forfaitaire de 200 MAD est également applicable aux opérations et conventions spécifiques. L'acquisition d'un bien immobilier est soumise à une taxe foncière de 1%.
Une taxe communale est prélevée au taux de 10,5% de la valeur locative des immeubles situés en zone urbaine et de 6,5% pour les immeubles situés en périphérie des villes.
La taxe professionnelle consiste en une taxe sur la valeur locative des locaux professionnels (loués ou possédés) et des immobilisations. Les taux d'imposition varient de 10 à 30 %, avec une exonération pour les cinq premières années d'activité. La valeur locative est exonérée pour la partie du coût excédant 50 millions MAD.
Une taxe sur les salaires (appelée taxe de formation professionnelle) est prélevée sur la rémunération mensuelle brute des salariés assujettis aux cotisations sociales, au taux de 1,6 %. Le régime de sécurité sociale obligatoire du Maroc est géré par la CNSS (Caisse Nationale de Sécurité Sociale). Les cotisations patronales sont les suivantes : allocation familiale 6,40 % ; allocation sociale 8,60 % (avec une base de calcul plafonnée à 6 000 MAD) ; taxe professionnelle 1,60 % ; soins médicaux obligatoires 4,11%. - Les autres ressources utiles
- Administration fiscale générale
- Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.
Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises
| Maroc | Moyen-Orient & Afrique du nord | Etats-Unis | Allemagne | |
|---|---|---|---|---|
| Nombre de paiements de taxes par an | 6,0 | 20,8 | 10,6 | 9,0 |
| Temps requis pour les formalités administratives en heures | 155,0 | 204,0 | 175,0 | 218,0 |
| Montant total des taxes en % des profits | 45,8 | 32,1 | 36,6 | 48,8 |
Source : Doing Business - Dernières données disponibles.
Les règles comptables
LE SYSTÈME COMPTABLE
- Les normes comptables
- Toutes les banques et institutions financières similaires doivent respecter les normes IFRS. Toute société cotée à la Bourse de Casablanca autre que les banques et institutions financières similaires est tenue de choisir entre les normes IFRS et les normes comptables marocaines.
- Les organismes comptables
- Conseil National de la Comptabilité
- Les lois comptables
- Loi sur les sociétés de 1999, Loi 15-89 1993 sur la réglementation de la profession de comptables agréés.
- L'écart entre les normes nationales et les normes internationales (IAS/IFRS)
- Les PCGR marocains, qui diffèrent sensiblement des normes IFRS, ne sont plus requis pour les sociétés publiques nationales ou étrangères en tant que seul cadre d'information financière disponible. En effet, les banques et les institutions financières similaires sont tenues de suivre les normes IFRS. Toute société cotée à la Bourse de Casablanca autre que des banques et institutions financières similaires est tenue de choisir entre les normes IFRS et les normes comptables marocaines.
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